Señora
XIMENA CAJIAO
Calle 72 No.4-03
La ciudad

Ref.- Consulta No.041711 de 12 de junio de 2001.

TEMA : Impuesto de renta
Subtema : Sociedades limitadas: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

La competencia del despacho radica en la interpretación general y abstracta de las normas de carácter tributario cuyos impuestos administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo a lo previsto en el artículo 11 del D. 1265 de 1999 y la resolución No.5467 de 15 de junio de 2001. En estas condiciones la respuesta a su consulta se enmarca dentro de los mencionados parámetros.

PROBLEMA JURIDICO

¿Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional la capitalización de reservas provenientes de ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, ganancias exentas o del sistema de ajustes integrales por inflación y repartidas como aportes por las sociedades limitadas o las en comandita simple a los socios?

TESIS JURIDICA

No constituye ingreso gravado para los socios el reparto en aportes de las reservas capitalizadas provenientes de ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, ganancias exentas o del sistema de ajustes integrales por inflación.

INTERPRETACIÓN JURIDICA

Dice el inciso 3 del artículo 36-3 que las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales por inflación, que la sociedad muestre en su balance de 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, pueden ser capitalizadas y su reparto en acciones liberadas es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para los respectivos socios o accionistas.

Cuando la norma señala el término "acciones liberadas" pudiera entenderse que solo aplica a las sociedades de capital, sin embargo, no debe desconocerse que, igualmente, utiliza los términos socios o accionistas lo que significa que al utilizar la palabra "socios" aplica no solo a las sociedades de capital sino también a las sociedades de personas, máxime cuando lo que pretende el legislador es la capitalización de las sociedades en general.

Así las cosas, sea cual fuere la naturaleza de la sociedad si la sociedad muestra reservas por los conceptos que la misma norma prevé, en su balance de 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable y las capitaliza, su reparto sea en acciones o en aportes es ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para los respectivos socios o accionistas.

Atentamente,

CLARA BETTY PORRAS DE PEÑA

Delegada