Concepto 104031
Noviembre 30 de 2001
Señora
CLAUDIA ELENA RESTREPO.
Medellín OFICIO No:
Ref. Consulta radicada bajo el No 055219 de 2 de agosto de 2001
TEMA. Impuesto de renta.
Pregunta usted si para el límite de algunas deducciones como la deducción por
donaciones, por inversiones en desarrollo científico y tecnológico, se toma
la renta líquida del renglón 47 o del renglón 49.
Para el efecto es preciso tener en cuenta lo previsto en el artículo 26 del
Estatuto Tributario cuando señala:
La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean
susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones,
rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos
netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales
ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan
las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las
excepciones legales, la renta líquida es renta gravable ya ella se aplican las
tarifas señaladas en la ley.
De esta manera independiente que existan dos renglones en la declaración de
renta, uno para señalar la renta líquida del ejercicio y otro para la renta
líquida después de detraer la compensación por pérdidas, es pertinente tener
en cuenta que de acuerdo a la disposición transcrita, la renta líquida resulta
de restar de la renta bruta las deducciones procedentes.
Por lo tanto al ser las pérdidas deducciones de la renta del año en que se solicitan
como prevé el artículo 147 del Estatuto Tributario, necesariamente la renta
líquida que se debe tener en cuenta para efectos del límite de algunas deducciones
es la del renglón 49, esto para la declaración de renta y complementarios del
año gravable 2000, que tiene identificados los renglones 47 y 49 como renta
líquida. Es preciso tener en cuenta, que para efectos de control algunos conceptos
se identifican en los renglones del formulario, pero esto no afecta su tratamiento
tributario, de ahí, que la renta líquida como tal es la establecida luego de
afectar la renta bruta con las deducciones respectivas.
Atentamente,
YOMAIRA HIDALGO ANIBAL
Jefe División Normativa y Doctrina Tributaria