DIRECCION
DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Concepto
048314
Bogotá
D.C. agosto 2 del 2002
Señor
RODRIGO
URIBE L.ARGACHA
Representante
Legal
Celcaribe
Carrera
58 No.70-40
Barranquilla
Ref:
Consulta radicada bajo Nos 00572 y 35226 de mayo 30 de 2002
TEMA.
Procedimiento
DESCRIPTORES.
Facturación
FUENTES
FORMALES. E T. Artículos 615, 616-1, 617.
Decretos 1094, 1065 de 1996. Ley 527 de 1999, artículo 10.
De
acuerdo a lo establecido en el decreto 1265 de 19199, esta División es
competente para absolver consultas escritas que se formules sobre la
interpretación y aplicación de
las normas tributarias nacionales, en sentido general. En tal sentido se
atiende esta respuesta.
PROBLEMA
JURIDICO:
¿Pueden
las empresas prestadoras del servicio de telefonía celular facturar los
servicios prestados a través de medios electrónicos?
TESIS
JURIDICA:
Las
empresas prestadoras del servicio de telefonía celular pueden facturar los
servicios utilizando la factura electrónica, en los términos señalados para
el efecto en materia tributaria.
INTERPRETACION
JURIDICA:
De
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 615 del !Estatuto Tributario para
efectos tributarios las personas o entidades que tengan la cc31idad de
comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a
éstas o enajenen productos de la actividad agrícola o ganadera, deben
expedir factura o documento equivalente por cada una de las operaciones de
venta o prestación de servicios que realicen, independientemente de la
calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos o Aduanas Nacionales.
La
expedición de la factura o documento equivalente consiste en la entrega del
original con el lleno de los requisitos legales, conservando copia de la
misma.
La
legislación colombiana permite que el deber formal de facturar se cumpla
expidiendo la factura por talonario, por computador o mediante documentos
equivalentes como la factura electrónica.
El
artículo 3° de la Ley 223 de 1995 adicionó el Estatuto Tributario con el
artículo 616-1 estableciendo la factura electrónica como documento
equivalente. La misma fue reglamentada
por medio de los Decretos 1094 y 1065 de 1996, definiéndola como el documento
computacional que soporta una transacción de venta de bienes o prestación de
servicios, transferido bajo un lenguaje estándar universal denominado
EDIFACT,
de un computador a otro. "
Quienes
opten por utilizar este sistema para facturar deben hacerlo "a través de
una red de valor agregado.
El
agente emisor de la factura será el responsable ante la Administración
Tributaria del cumplimiento de los requisitos exigidos para la facturación,
los cuales deben figurar en códigos estándar.
Los
administradores de las redes de valor agregado registrados ante de la
Subdirección de Fiscalización deben poner a disposición de la DIAN, un buzón
electrónico en el que se registren las transacciones.
El
registro electrónico que cumpla los requisitos contemplados en la ley,
transferido dentro del lenguaje estándar universal, sirve como soporte fiscal
de los ingresos, costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
Por
otra parte debe tenerse en cuenta que el inciso segundo del artículo 10 de la
Ley 527 de 1999, establece que "en toda actuación administrativa o
judicial, no se negará eficacia, validez o fuerza obligatoria y probatoria a
todo tipo de información en forma de
un mensaje de datos, por el solo hecho que se trate de un mensaje de datos o
en razón de no haber sido
presentado en su forma original",
Así
las cosas, si una factura comercial ordinaria que cumple la totalidad de los
requisitos consagrados en el artículo 617 del Estatuto Tributario, es
transmitida electrónicamente, desde el punto de vista probatorio es válida,
ya que el hecho de la transmisión en una fom1a especial, no le quita su
naturaleza de documento. Sin embargo, para efectos tributarios la factura
electrónica propiamente dicha requiere cumplir con las exigencias del Decreto
1094 de 1996, norma especial para este efecto, expedida en desarrollo de la
facultad legal señalada en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
En
consecuencia, se concluye que las empresas que prestan el servicio de telefonía
celular, pueden facturar los servicios prestados en medio de la factura electrónica
en los términos señalados as normas tributarias, especialmente el Decreto
1094 de 1996.
Atentamente,
JAIME
GARZON BACCA
Jefe
División de Normativa y doctrina Tributaria