DIRECCION DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES
Concepto 029498
Bogotá D.C. mayo 20 del 2002
Señores
JOSE ALEXANDER BEJARANO,
FELIGNO BARLlZA Y OTROS
[email protected].
Ref.: Radicado 71748 de julio 27
de 2000
TEMA:
Impuesto sobre las ventas y sobre la renta
DESCRIPTOR:
Prestación de servicios gravados
FUENTES FORMALES:
Estatuto Tributario, artículos 9,12, 420, 509, 601.
De acuerdo Con el Decreto 1265
de 1999, esta División es competente para absolver consultas escritas que se
formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias
nacionales, en sentido general. En este sentido doy respuesta a su consulta.
PROBLEMA JURIDICO:
¿Qué obligaciones tributarias
recaen sobre unos profesionales y técnicos indígenas asociados que celebran
contrato con entidad pública para la prestación de servicios?
TESIS JURÍDICA:
Las sociedades son responsables del impuesto
sobre las ventas respecto de los hechos generadores que realicen. También son
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
INTERPRETACION JURÍDICA:
En anterior oportunidad se le
dio respuesta en forma personal sobre igual tema, respuesta que mantiene
validez en relación Con cada persona natural. Ahora tratándose de un grupo de
personas, lo que hay que considerar es si forman una persona jurídica, esto
es, una sociedad, así sea una sociedad de hecho, si este es el caso,
debemos agregar a lo expuesto en la respuesta enviada a Usted en el Concepto
número 89975 de septiembre 15 del año 2000, lo siguiente:
a) Respecto
del impuesto sobre las ventas o IVA: toda sociedad que realice hechos
señalados en la Ley como generadores del IVA, es responsable de este impuesto
y corresponde al régimen común del tributo: Estatuto Tributario. artículos 420
y 437. Es decir, ninguna sociedad puede pertenecer al régimen simplificado del
impuesto, que está reservado a personas naturales que cumplan para el año 2002
las condiciones mencionadas en los artículos 499 y 499-1 del Estatuto
Tributario, modificado por la Ley 716 de 2001. Como responsables del régimen
común, siempre deben expedir factura o documento equivalente a factura, sobre
las operaciones que realicen, y liquidar allí el impuesto sobre las ventas que
se genere por las prestación de sus servicios. El hecho de que su contrato sea
con una entidad del Estado, no impide que se facture el IVA, ya que las
entidades del Estado pueden estar exentas del impuesto sobre la renta, pero no
lo están del IVA: Estatuto Tributario, artículo 482. Además, deben llevar
contabilidad en debida forma de las operaciones sujetas al IVA de conformidad
con lo ordenado en el artículo 509 del Estatuto Tributario nacional.
Obligación consecuente con su
calidad de responsables del IVA, es la de presentar las declaraciones del
Impuesto por los periodos bimestrales señalados en la ley y en los decretos
que establecen los plazos para declarar cada año, y pagar oportunamente el
impuesto que resulte a su cargo: Estatuto mencionado, artículo 601.
b) Respecto
de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta de la
sociedad, las tarifas de retención que debe practicar el contratante son las
mismas dichas en el concepto anterior. Pero en este caso. siendo la sociedad
responsable del IVA del régimen común, la entidad pública contratante hará la
retención en la fuente sobre el IVA facturado por la sociedad contratista.
c) Es
obvio que la sociedad tendrá el carácter de contribuyente del impuesto sobre
la renta y deberá presentar la declaración de este impuesto mientras no llegue
a liquidarse.
Atentamente,
JAIME GARZON BACCA
Jefe División Doctrina
Tributaria
Oficina Jurídica DIAN