CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA NACIONAL PUDIERA GENERAR DESAJUSTES MACROECONOMICOS
El 83% al 2015 y el 85% al 2010 eran los impactos de la sumatoria de los impuestos a las ganancias (renta y complementarios incluido el CREE) más los impuestos indirectos de IVA e impuesto al consumo sobre el total del recaudo nacional. Pero esta estructura del 85% ha sido la tendencia desde la última reforma constitucional de 1991, luego podemos decir que durante 25 años se han consolidado como los tributos más importantes del nivel nacional y toda la economía empresarial en esencia gira alrededor de estos dos gravámenes.
Alteraciones como la del CREE, IMAN, IMAS e impuesto al consumo efectuadas recientemente no dieron los resultados esperados en el recaudo nacional, pero a no dudarlo hacen altamente complejo el sistema tributario a las ganancias principalmente en el caso de Colombia como se expuso en un artículo anterior en esta columna.
En 2015 el complemento del 83% para llegar al 100% es decir el 17% se explica por Gravamen a los Movimientos Financieros GMF más timbres por el 6%, impuesto a la riqueza 4%, gasolina y ACPM 3% y aranceles 4%. Vemos una mejor distribución de portafolio en estos tributos en el sentido que no hay alta concentración en alguno de ellos como sí ocurre con el impuesto a la ganancia y el IVA en el 83% y que analizamos previamente.
Se advierte en primera instancia que eliminar cualquiera de los tributos que representan el 17% del total nacional al 2015 podría generar complicaciones delicadas macroeconómicas y es el caso específico del GMF, del cual se propone insistentemente en la inconveniencia de este tributo para el sistema financiero y la bancarización de la economía. Reemplazar un 6% del total del recaudo nacional no es una tarea menor e ingeniar un tributo que sea efectivo y que no haga ruido en las transacciones de la economía todavía no se ha descubierto. Aclaramos que los recaudos por impuesto de timbre tiene un muy bajo impacto y que sumamos con el GMF simplemente para facilitar el análisis pero son dos impuestos que no tienen absolutamente ninguna correlación.
Aparece un nuevo actor en el recaudo a partir del 2013 y es el impuesto a la gasolina y al ACPM que rápidamente se posesiona en el 3% del total del recaudo nacional durante 2014 y 2015 inclusive, pero que no logra desplazar todavía en los niveles de recaudo al GMF y por ahora no sería conveniente un incremento en tarifas de este tributo por los efectos inflacionarios que pudiera generar.
En resumen una reforma tributaria sobre la estructura del 85% del recaudo del total nacional en promedio de los últimos 25 años que son los tributos de renta e IVA, deberá ser revisada técnicamente y sin improvisaciones como las observadas recientemente para evitar posibles desajustes macroeconómicos.
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Tax Partner – Baker Tilly
E-mail: [email protected]
Bucaramanga, 25 de abril 2016