Tema: Renta
Descriptor: ¿Las editoriales colombianas pueden optar a las tasas reducidas de impuestos de EEUU
OFICIO Nº 900434
27-11-2018
DIAN
Dirección de Gestión Jurídica
100208221 002067
Bogotá, D.C.
Ref: Radicado 100053946 del 29/08/2018
Cordial saludo, señor Sánchez:
De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de esta Subdirección absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias.
No es de nuestra competencia emitir conceptos sobre procedimientos específicos o actuaciones particulares concretas que deban adelantar los contribuyentes frente a obligaciones previstas en el Estatuto Tributario.
A continuación, damos respuesta a la consulta mediante la cual formula los siguientes interrogantes con respecto a un editor colombiano que cede a tiendas en línea el derecho de producir de libros editados y producidos en Colombia, en formatos diferentes al físico, sin tener ninguna otra intervención. Sostiene que los pagos de regalías por estas ventas están sujetos a una retención de impuestos del 30%.
1. En la declaración de renta de la Editorial en Colombia: ¿Qué tratamiento tiene la retención del 30%? ¿Qué soporte se requiere para su validez?
Si la renta constituye un ingreso de fuente extranjera en los términos del artículo 25 del estatuto tributario, la sociedad tendría derecho a descontar el impuesto pagado del impuesto sobre la renta en Colombia, conforme al artículo 254 del estatuto tributario.
2. ¿Las editoriales colombianas pueden optar a las tasas reducidas de impuestos de EEUU?
Esta pregunta tendría que ser formulada ante las autoridades tributarias norteamericanas. Sin embargo, si conforme a su afirmación se requiere un tratado de doble tributación entre los 2 países, esta opción no sería viable debido a que, entre Colombia y Estados Unidos no se ha suscrito tratado para evitar la doble tributación.
3. ¿Una editorial colombiana puede realizar el trámite del Tax Identification Number TIN estadounidense para efectos de los tributos de EEUU? ¿Qué implicaciones tiene este procedimiento para efectos del impuesto sobre la renta en Colombia?
La apertura de un registro tributario en otro país es un tema que se debe consultar ante las autoridades tributarias de ese país; en este caso, ante las autoridades tributarias de los Estados Unidos. Tener un número de identificación tributaria en otro país es un aspecto que no tiene implicaciones para el sistema tributario colombiano.
4. ¿Qué tratado de doble tributación tiene Colombia con EEUU?
En la actualidad no existe tratado de doble tributación entre Estados Unidos y Colombia.
5. ¿Por qué algunas tiendas (Amazon) realizan la retención del 30% y otras (Apple Store) no lo hacen?
Esta pregunta tendría que ser formulada ante la respectiva tienda, dado que la razón por la cual manejan una tarifa distinta de retención puede deberse a las reglas del país en el que la compañía tenga el asiento principal de sus negocios.
En los anteriores términos resolvemos su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jurídicas ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo el ícono de “Normatividad” – “técnica”, y seleccionando los vínculos “doctrina” y “Dirección de Gestión Jurídica”.
Atentamente,
LORENZO CASTILLO BARVO
Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina (E)
Dirección de Gestión Jurídica