GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Socio Impuestos Baker Tilly International
E-mail: [email protected]
Bucaramanga, 10 de noviembre de 2008
Cada año salen nuevos temas para discutir en un cierre contable y fiscal. Por ejemplo durante este año, un punto que tiene efecto directo en la planeación tributaria del ejercicio 2008 es la inflación estimada. Si se cumple el 7.5% anual, para que las empresas tengan beneficio de auditoría del artículo 63 de la Ley 1111 del 2006, tendrían que aumentar su impuesto neto de renta liquidado en el año 2007 en un 37.5%. Esta cifra ya es de cuidado por el fuerte impacto que pudiera tener en algunas compañías con altos niveles de renta.
Dentro de los temas discutidos con anterioridad y que continúan vigentes para la planeación de un cierre contable y fiscal son los siguientes: 1- Situaciones o hechos que del año 2007 pasarán o tendrán efectos para los años siguientes, tales como el registro de reservas que afectan las utilidades contables del ejercicio anterior y que tienen origen fiscal, previa aprobación de asamblea general, como por ejemplo los casos por depreciación fiscal adicional, 2- Proyecciones económicas del negocio 2008 y volatilidad de algunas variables del entorno, 3- Análisis del patrimonio fiscal inicial y final, efectos en renta presuntiva, 4- Análisis de rentas ordinarias, exenciones especiales, tratamientos de costos y gastos no deducibles, 5- Análisis de rentas extraordinarias (ganancias o pérdidas ocasionales), 6- Partidas contables diferidas, anticipos, con efectos en varios períodos fiscales, 7- Provisiones contables y no fiscales, 8- Depuración conceptos “varios” antes del cierre contable 2008, 9- Revisión partidas fiscales: Ejemplo reajustes fiscales, ajustes por inflación fiscales, valores patrimoniales diferentes del costo fiscal y del costo contable, 10- Revisión preliminar medios magnéticos, 11- Proyección preliminar vigencia fiscal 2009 y siguientes.
Algunos de estos puntos pueden ser trabajados sobre los cierres contables mensuales anteriores al de diciembre, tales como los análisis de diferidos, anticipos, conceptos de deudores y acreedores varios, para solo mencionar algunos.
Sistemas de información y problemas de impuestos
Insistimos en la hipótesis cada vez más fuerte, que irregularidades en los sistemas de información de negocios, incluida la contabilidad fiscal y la contabilidad comercial, trae consigo normalmente problemas en impuestos. También se incluye en la premisa anterior la idoneidad del personal asignado al área financiera y en general todas dependencias de la compañía que administran información contable, tales como inventarios, cartera, nómina, ventas, entre las principales.
Cuando un sistema de información es deficiente, o el personal asignado es incompetente, las bases estadísticas contables y fiscales no son confiables, casi con seguridad, que las declaraciones tributarias, los medios magnéticos y cualquier reporte basado en esta fuente, será objeto de errores, sanciones, inexactitudes, intereses de mora, retrasos en la contabilidad, para solo mencionar algunos.
Una contabilidad con atrasos, permite manipulación, falsificación o alteración de los registros de estadísticas o de la documentación de soporte de los cuales se elaboran los estados financieros y por tanto las declaraciones tributarias. Según el estándar internacional de auditoría financiera 240, intencionalmente se hacen representaciones erróneas que incluyen omisiones de cantidades en balances y declaraciones para engañar a los usuarios de los mismos.
En una auditoria de fiscalización por parte de la autoridad tributaria estas debilidades son muy fáciles de detectar. Inmediato, con estas señales inequívocas, se profundiza en las áreas críticas que con seguridad van a reportar millonarias sanciones para los contribuyentes, pero que por el otro lado, son mayores ingresos para el Estado.
Una de las características de una entidad con alto desempeño son los sistemas de información utilizados bajo tecnologías apropiadas. En otras palabras, dichas tecnologías de la información explican el desarrollo de una empresa de clase mundial. Entonces, se puede afirmar que el perfil de un gerente se define en gran medida por las buenas prácticas demostradas en la contabilidad y la auditoría.
Los “varios u otros”
Otro dolor de cabeza en la mayor parte de empresas son los famosos “deudores varios”, “acreedores varios”, no identificados, del ejercicio y de ejercicios anteriores. Estas partidas corresponden a gastos, ingresos, de períodos anteriores, sobre los cuales su saneamiento implica en la mayoría de los casos costos fiscales por gastos no deducibles.