Concepto 1607(013416)

Concepto 1607 [013416]

03-10-2025

DIAN

Bogotá, D.C.

1. Esta Subdirección está facultada para resolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN¹. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019².

2. Consulta sobre la obligación de expedir factura de venta cuando se requiere realizar ajustes en el valor de la factura por ventas realizadas.

3. Al respecto, se considera:

4. De conformidad con el literal g) del artículo 617 del Estatuto Tributario y el numeral del artículo 11 de la Resolución DIAN 0000165 de 2023 el valor total de la operación hace parte de los requisitos que debe tener la factura electrónica de venta.

5. Por otro lado, la doctrina oficial de la DIAN³ en consonancia con la normativa interna colombiana⁴ que regula la obligación de facturar, ha indicado que los sujetos que no se encuentran exceptuados del cumplimiento de esta obligación, deberán, en el momento de efectuarse la venta del bien y/o la prestación del servicio, expedir la factura de venta cumpliendo con los requisitos establecidos para estos documentos.

6. En este sentido, en el momento que se realicen venta de bienes se deberá expedir la correspondiente factura de venta cumpliendo con los requisitos de rango legal y reglamentario⁵ dentro de los cuales se encuentra el valor total de la operación. En consecuencia, es obligatorio que en el momento de la expedición de la factura de venta se incluya el valor total de la operación so pena de incumplir con este deber formal.

7. Ahora bien, en caso de que se presente cambios en el valor de la operación de venta será necesario realizar una nota crédito o débito⁶ según corresponda y para el efecto deberá cumplir con los requisitos, condiciones técnicas y tecnológicas señaladas en el artículo 36 de la Resolución DIAN No 000165 de 2023 y en el Anexo técnico de factura electrónica de venta.

8. Finalmente, se recuerda que la competencia de esta subdirección se circunscribe a la interpretación de normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN, por lo que se sugiere que para efectos de establecer la forma como se debe realizar el registro contable de estos cambios de valor de la operación se eleve consulta al Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.

Notas al pie

1. ↑ De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
2. ↑ De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
3. ↑ Descriptor 3.1.6.1 del Concepto unificado No 106 de 2022 Obligación de facturar y sistema de facturación electrónica.
4. ↑ Numeral 5 del artículo 1.6.1.4.1 y artículo 1.6.1.4.27 del Decreto 1625 de 2016, artículo 5 de la Resolución 000165 de 2023
5. ↑ Cfr. Artículo 617 del Estatuto Tributario y artículo 11 de la Resolución DIAN No 000165 de 2023.
6. ↑ Numeral 9 del artículo 1.6.1.4.1 del Decreto 1625 de 2016 Notas débito y notas crédito para la factura electrónica de venta: Las notas débito y notas crédito son documentos electrónicos que se derivan de las operaciones de venta de bienes y/o prestación de servicios que han sido previamente facturados, asociadas o no a una factura electrónica de venta, mediante el Código Único de Factura Electrónica -CUFE cuando sea el caso, las cuales se generan por razones de tipo contable y/o fiscal, cumpliendo las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.