Concepto 699(006037)

Concepto 699(006037)

12-05-2025

DIAN

100208192 - 699

Bogotá D.C.

Cordial saludo,

1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN¹. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019².

2. El peticionario consulta si una empresa de apoyo de una zona franca puede realizar la venta de maquinaria y equipos a los usuarios calificados de esa misma zona franca sin el pago del impuesto sobre las ventas IVA.

3. Al respecto en el Concepto 003800 int 439 del 13 de junio de 2024 este Despacho precisó que de conformidad con el artículo 5 del Decreto 2147 de 2016, las empresas de apoyo ubicadas dentro de una zona franca no son consideradas como usuarios de zona franca³ y, por lo tanto: (i) no podrán realizar actividades que impliquen el desarrollo del objeto social de los usuarios industriales y comerciales de zona franca, (ii) ni gozar de los incentivos de los usuarios de las zonas francas.

4. En línea con lo anterior, la instalación y funcionamiento de una empresa de apoyo dentro un área declarada como zona franca se encuentra supeditada a la autorización de un Usuario Operador y condicionada por un vínculo o relación de medio a fin, de suerte que, los servicios de vigilancia, mantenimiento, restaurantes, entidades financieras, entre otros, que puedan llegar a prestar, deben estar dirigidos al apoyo de la óptima operación dentro de la zona franca y no podrán estar relacionados con actividades económicas que impliquen el desarrollo del objeto social de los usuarios industriales y comerciales de la zona franca.

5. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.

Atentamente,

INGRID CASTAÑEDA CEPEDA

Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)

Dirección de Gestión Jurídica

Notas al pie

1. ↑ De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
2. ↑ una 2021.
3. ↑ De acuerdo con el artículo 4 del Decreto 2147 de 2016, no aparecen las empresas de apoyo como usuario de zonas francas.