Concepto 839(007353)

Concepto 839(007353)

05-06-2025

DIAN

 

 

100208192- 839

 

Bogotá D.C.

 

Tema: Retención en la fuente.

Descriptores: Cajas de compensación familiar.

Fuentes formales: Artículo 19-2 y 369 del Estatuto Tributario.

 

Cordial saludo,

 

1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN¹. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019².

 

2. Mediante el radicado de la referencia, manifiesta que la Caja de Compensación Familiar ha celebrado contratos con otra entidad oficial en el marco de planes de bienestar social acorde con su objeto, los cuales comprenden actividades enfocadas al desarrollo social de los funcionarios, sobre los cuales requiere sabe si están sujetos a la retención en la fuente por parte de la entidad contratante y en caso contrario como procede la devolución de la retención realizada.

 

3. Con respecto al tratamiento tributario de las cajas de compensación familiar, el pronunciamiento oficial³ señala: “…si la Caja de compensación realiza actividades comerciales. industriales o financieras serán contribuyentes del régimen Ordinario del Impuesto sobre la renta v complementario sobre dichas rentas, en caso contrario, si no realiza este tipo de actividades.

entonces serán responsables de ingresos y patrimonio identificados con responsabilidad “06”, lo anterior en concordancia con el numeral 7 del artículo 1.2.1.5.4.10. del Decreto 1625 de 2016.”

 

4. En desarrollo del cambio doctrinal⁴ acorde con las modificaciones surtidas por los artículos 140 y 141 de la Ley 1819, las Cajas de Compensación familiar actualmente no pertenecen del Régimen Tributario Especial y por consiguiente no deben adelantar el proceso de permanencia, actualización o calificación, ni el registro web, de que trata el artículo 356-2 del Estatuto Tributario.

 

5. En consecuencia, en primer lugar, si las Cajas de compensación realizan actividades comerciales, industriales o financieras, serán contribuyentes del régimen ordinario del Impuesto sobre la renta y complementarios sobre dichas rentas⁵, y por ende los ingresos provenientes por las actividades enunciadas estarán sujetos a la retención en la fuente por los diferentes conceptos.

 

6. En caso contrario, si no realiza este tipo de actividades entonces serán responsables de ingresos y patrimonio identificados con responsabilidad “06”, lo anterior en concordancia con el numeral 7 del artículo 1.2.1.5.4.10. del Decreto 1625 de 2016, permitiendo inferir que, las Cajas de Compensación Familiar, en este evento no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, por ende, no habrá lugar a que les apliquen la retención en la fuente.

 

7. Así las cosas, es recomendable que las Cajas de Compensación Familiar, periódicamente estén evaluando el tipo de actividad generadora de sus ingresos susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido expresamente exceptuados, con el propósito de identificar de manera oportuna la calidad en que los perciben.

 

8. Ahora bien, para acreditar la excepción de la retención en la fuente, y adelantar la solicitud de devolución de las retenciones en la fuente improcedentes, respecto a los ingresos provenientes de actividades diferentes a las comerciales, industriales o financieras que realice la entidad, se recomienda adecuar su aplicación en lo pertinente, como no contribuyente del impuesto de renta y complementarios, lo expuesto en los descriptores 4.72 y 4.73 del Concepto General 000819 del 27/04/2018⁶.

 

9. Finalmente, se recuerda que el artículo 369 del Estatuto⁷ exceptúa de manera expresa no efectuar la retención en la fuente a unos pagos o abonos en cuenta allí señalados.

 

10. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.

 

Atentamente,

 

 

INGRID CASTAÑEDA CEPEDA

Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)

Dirección de Gestión Jurídica

 

Notas al pie

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1. ↑ De conformidad con el numeral 4 del Art. 56 del Decreto 1742 de 2020 Art. 7 de la Resolución DIAN 91/2021
2. ↑ De conformidad con el numeral 1 del Art. 56 del Decreto 1742 de 2020 y Art. 7-1 de la Resolución DIAN 91/2021.
3. ↑ Cfr. oficio 003328 del 12/02/2019 y artículo 19-2 del Estatuto Tributario “Las cajas de compensación serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en el artículo 359 del presente Estatuto”
4. ↑ Cfr. Concepto General Unificado No. 0481 del 27/04/2018.
5. ↑ Cfr. artículo 19-2 del Estatuto Tributario.
6. ↑ “4.72. Descriptor: Régimen tributario especial/Retención en la fuente / ¿Cómo se acredita la excepción de retención en la fuente?
7. ↑ Art. 369 del Estatuto Tributario “Están exceptuados de la retención en la fuente, los pagos o abonos que se efectúen a: 1) Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22 del Estatuto Tributario, 2) Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo 23 del Estatuto Tributario, 3) Las entidades intervenidas por Superservicios Públicos Domiciliarios, 4) Que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario, y 5) Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales por otros conceptos.