Tributario
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA NACIONAL PUDIERA GENERAR DESAJUSTES MACROECONOMICOS
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA NACIONAL PUDIERA GENERAR DESAJUSTES MACROECONOMICOS
El 83% al 2015 y el 85% al 2010 eran los impactos de la sumatoria de los impuestos a las ganancias (renta y complementarios incluido el CREE) más los impuestos indirectos de IVA e impuesto al consumo sobre el total del recaudo nacional. Pero esta estructura del 85% ha sido la tendencia desde la última reforma constitucional de 1991, luego podemos decir que durante 25 años se han consolidado como los tributos más importantes del nivel nacional y toda la economía empresarial en esencia gira alrededor de estos dos gravámenes.
Alteraciones como la del CREE, IMAN, IMAS e impuesto al consumo efectuadas recientemente no dieron los resultados esperados en el recaudo nacional, pero a no dudarlo hacen altamente complejo el sistema tributario a las ganancias principalmente en el caso de Colombia como se expuso en un artículo anterior en esta columna.
En 2015 el complemento del 83% para llegar al 100% es decir el 17% se explica por Gravamen a los Movimientos Financieros GMF más timbres por el 6%, impuesto a la riqueza 4%, gasolina y ACPM 3% y aranceles 4%. Vemos una mejor distribución de portafolio en estos tributos en el sentido que no hay alta concentración en alguno de ellos como sí ocurre con el impuesto a la ganancia y el IVA en el 83% y que analizamos previamente.
Se advierte en primera instancia que eliminar cualquiera de los tributos que representan el 17% del total nacional al 2015 podría generar complicaciones delicadas macroeconómicas y es el caso específico del GMF, del cual se propone insistentemente en la inconveniencia de este tributo para el sistema financiero y la bancarización de la economía. Reemplazar un 6% del total del recaudo nacional no es una tarea menor e ingeniar un tributo que sea efectivo y que no haga ruido en las transacciones de la economía todavía no se ha descubierto. Aclaramos que los recaudos por impuesto de timbre tiene un muy bajo impacto y que sumamos con el GMF simplemente para facilitar el análisis pero son dos impuestos que no tienen absolutamente ninguna correlación.
Aparece un nuevo actor en el recaudo a partir del 2013 y es el impuesto a la gasolina y al ACPM que rápidamente se posesiona en el 3% del total del recaudo nacional durante 2014 y 2015 inclusive, pero que no logra desplazar todavía en los niveles de recaudo al GMF y por ahora no sería conveniente un incremento en tarifas de este tributo por los efectos inflacionarios que pudiera generar.
En resumen una reforma tributaria sobre la estructura del 85% del recaudo del total nacional en promedio de los últimos 25 años que son los tributos de renta e IVA, deberá ser revisada técnicamente y sin improvisaciones como las observadas recientemente para evitar posibles desajustes macroeconómicos.
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Tax Partner – Baker Tilly
E-mail: [email protected]
Bucaramanga, 25 de abril 2016
REFORMAS TRIBUTARIAS 2012 Y 2014 SIN EXPECTATIVAS TEMPRANAS DE MEJORA EN EL RECAUDO
REFORMAS TRIBUTARIAS 2012 Y 2014
SIN EXPECTATIVAS TEMPRANAS DE MEJORA EN EL RECAUDO
Aunque las estadísticas de los años 2013, 2014 y 2015 son muy tempranas para concluir el efecto de las reformas tributarias introducidas mediante Ley 1607 de 2012 y Ley 1739 de 2014, podemos inferir con los datos recientes que no han generado un aumento significativo del recaudo en términos relativos, aunque nominalmente y en valores absolutos se han visto incrementos casi que nominales porque si descontamos la inflación tendríamos la verdad sería muy bajos y en algunos casos negativos.
En renta se separó con una base fiscal diferente y legislación separada el CREE para aumentar la tarifa inicial del 33% al 34% nominalmente sumados los dos tributos (sin tener en cuenta la sobretasa del CREE), y en IVA se tomaron algunos bienes y servicios bajo la modalidad de impuesto al consumo que se diferencia del IVA en que no permite impuestos descontables con lo cual en teoría debería aumentar el recaudo. Renta más IVA juntos, con los cambios mencionados, representan la estructura impositiva en Colombia con un 86% en el 2012 y bajó al 83% en el 2015 del total del recaudo nacional.
Renta. Los resultados de los años 2013 a 2015 no fueron los esperados porque el total del recaudo de renta más cree (en el 2012 no existía el CREE pero se toma para efectos comparativos en el 2015) con el total nacional en el año 2012 era del 46% y en 2015 bajó al 45%. No hubo variaciones porcentuales significativas porque en el 2013 subió tímidamente al 47% y 2014 se mantuvo en el 46%. Aunque las series son muy cortas y la implementación de una reforma se debería revisar en un período mínimo de cinco años, lo cierto es que el recaudo en renta no reaccionó con esta estrategia en los primeros años.
IVA. En el año 2012 el porcentaje de recaudo con relación al total nacional de IVA interno y externo más impuesto al consumo (que no existía en 2012 pero se toma para efectos comparativos de este año en adelante), era del 40% y bajó al 38% en el año 2015. Es decir la estrategia de incremento con esta separación no funcionó. Es de anotar que debe revisarse la estructura del recaudo de IVA y sus devoluciones porque en el año 2012 hacia atrás se nota una desaceleración muy fuerte porque en el año 2010 era del 45% el total IVA con relación al total nacional y bajó al 40% en el año 2012. Su comportamiento es bastante irregular.
Otros análisis y correlaciones se mostrarán en futuras entregas. (Fuente de Datos Coordinación de Estudios Económicos. Subdirección de Gestión de Análisis Operacional. DIAN.)
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Tax Partner – Baker Tilly
E-mail: [email protected]
Bucaramanga, 18 de abril 2016