INSOTAX S.A.S

 

COMUNICADOS TRIBUTARIOS

 

 

De:     JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ

Fecha:      29 de Agosto de 2013

SUB TEMA: IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO IVA

Mediante la ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, fue aprobada la reforma tributaria, en ella se establecieron unas modificaciones en cuanto a la retención en la fuente del IVA, modifico  los periodos de las declaraciones del IVA, y señalo las exclusiones de dicho impuesto. El decreto 1793 del 21 de AGOSTO del 2013 Reglamento y aclaro algunos aspectos importantes del Impuesto al Valor Agregado

 

IMPUESTOS DESCONTABLES EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

 

 

Impuestos Descontable Sobre La Base Del AIU

 

Servicios  de vigilancia prestados por empresas autorizadas por la Superintendencia de vigilancia Privada

 

Servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de trabajo

 

Servicios integrales de aseo y cafetería prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente, en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo

 

Servicios integrales de aseo y cafetería prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado vigiladas por la Superintendencia de economía solidaria

 

En la prestación de servicios mencionados , el responsable sólo podrá solicitar impuestos descontables por los gastos directamente relacionados con el AlU, que constituye la base gravable del impuesto y que en ningún caso podrá ser inferior al 10% del valor' total del contrato o de la remuneración percibida. En consecuencia, en ningún caso dará derecho a descuento el impuesto sobre las ventas cancelado por los costos y gastos necesarios para la prestación de los servicios mencionados

 

 

Servicios de almacenaje de productos agricolas en almacenes generales de deposito; el seguro agropecuario; Los planes de medicina prepaga, seguros en salud; servivcio de aseo prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1° del artículo 19 del Estatuto Tributario ( Corporaciones, Fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro) cuyo objeto social exclusivo del prestador del servicio corresponda a la prestación del servicio de aseo y sean prestados exclusivamente mediante personas con discapacidad física o mental

 

Los prestadores de los servicios expresamente señalados, tienen derecho a descontar del impuesto generado por las operaciones gravadas, el IVA que les hubieren facturado por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, limitado a la tarifa a la que están gravados dichos servicios; el exceso, en caso de que exista, se llevará como un mayor valor del costo o gasto respectivo

 

(Artículo 21 y 22 decreto 1794 del 2013)

 

Impuestos Descontables Venta de Chartarra y Tabaco

 

El IV A generado en las ventas de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 Y 76.02; y las ventas de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, que efectúen los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas a las siderúrgicas, o a las empresas tabacaleras según el caso dará derecho a impuestos descontables de conformidad con el artículo 485 del Estatuto Tributario.

 

(Artículo 19 y 20 decreto 1794 del 2013)

 

 

TRATAMIENTO EN EL IVA, POR LA VENTA AL DEPARTAMNETO DEL AMAZONAS, GUAINIA Y VAUPES

 

 

BIENES EXCLUIDOS

 

Estan excluidos del impuesto sobre las ventas las ventas de alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano y veterinario y materiales de construcción que se introduzcan, se comercialicen y se vendan al consumidor final en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés.

 

DEFINICIONES

 

a) Alimentos de consumo humano: Todo producto natural o artificial, elaborado o no, que ingerido aporta al organismo humano los nutrientes y la energía para edesarrollo de los procesos biológicos. Se incluyen en la presente definición, las bebidas no alcohólicas y aquéllas sustancias con que se sazonan algunos comestibles y que se conocen con el nombre genérico de especia.

 

b) Medicamentos para uso humano: El preparado farmacéutico obtenido a partir de principios activos, con o sin sustancias auxiliares, presentado bajo forma farmacéutica que se utiliza para la prevención, alivio, diagnóstico, tratamiento, curación o rehabilitación de la enfermedad. Los envases, rótulos, etiquetas y empaques hacen parte integral del medicamento, por cuanto éstos garantizan su calidad, estabilidad y uso adecuado.

 

c) Medicamentos homeopáticos: El preparado farmacéutico obtenido por técnicas homeopáticas, conforme a las reglas descritas en las farmacopeas oficiales aceptadas en el país, con el objeto de prevenir la enfermedad, aliviar, curar, tratar y/o rehabilitar un paciente. Los envases, rótulos, etiquetas .y empaques hacen parte integral del medicamento, por cuanto éstos garantizan sU' calidad, estabilidad y uso adecuado.

 

d) Alimentos y medicamentos de consumo animal: Son todos aquéllos insumas pecuarios que comprenden productos naturales, sintéticos, o de origen biotecnológico, utilizados para promover la producción pecuaria, así como para el diagnóstico, prevención, control, erradicación y tratamiento de las enfermedades, plagas, y otros agentés nocivos que afecten a las especies animales o a sus productos. Comprenden también los cosméticos o productos destinados al embellecimiento de los animales y otros que utilizados en los animales y su hábitat restauren o modifiquen las funciones orgánicas, cuiden o protejan sus condiciones de vida. Se incluyen en esta de"finición, alimentos y aditivos.

 

e) Elementos de aseo para uso humano o veterinario: Aquéllos productos comúnmente utilizados para la higiene personal y/o animal.

 

f) Materiales de construcción: Aquéllos elementos que son necesarios para erigir o reparar una construcción.

 

g) Vestuario: Toda prenda que utilice el hombre para cubrir su cuerpo, entendiéndose por aquélla, cualquiera de las piezas del vestido y del calzado, sin importar el material de elaboración, con excepción de los adornos y complementos, tales como joyas y carteras.

 

REQUISITOS PARA LA EXCLUSION DEL IVA

 

Para efectos de la venta en Colombia de los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas destinados exclusivamente al consumo dentro de los Departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés,

 

En la factura de venta deberá constar los apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente, con indicación de la dirección física, la cual debe encontrarse ubicada en los Departamentos señalados, con el cumplimiento de los demás requisitos de la factura exigidos en las normas vigentes.

 

Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento a expedir por parte del vendedor, que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, deberá contener los siguientes requisitos mínimos:

 

a) Dirección, apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor de los bienes excluidos;

 

b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes excluidos;

 

c) Dirección física del adquirente de los bienes excluidos.

 

d) Fecha de la transacción;

 

e) Descripción específica de los artículos vendidos objeto de exclusión;

 

f) Valor total de la operación.

 

PARA MERCANCIA IMPORTADA

 

Para mercancia importada con destinacion al los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés El importador deberá, además de inscribirse como tal en el Registro Único Tributario RUT, informar en la declaración de importación que el producto se destinará exclusivamente para consumo en el departamento objeto del beneficio.

 

(Artículo 5 decreto 1794 del 2013)

 

 

 

INSOTAX S.A.S

 

COMUNICADOS TRIBUTARIOS

 

 

De:              JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ

Fecha:      28 de Agosto de 2013

SUB TEMA: IMPUESTOS AL CREE

SUB TEMA: RETENCION EN LA FUENTE AL CREE

Mediante la ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, fue aprobada la reforma tributaria, en ella estableció un nuevo impuesto, IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE, solamente para las PERSONAS JURIDICAS con ánimo de lucro, para el año gravable 2013 y siguientes. El artículo 37 de la ley 1607 del 2012 creo la facultad para establecer la retención en la fuente a dicho impuesto, El decreto 0862 del 26 de abril del 2013 Reglamento la retención del CREE, el Decreto 1828 del 27 de agosto del 2013 nuevamente reglamenta la retención del CREE, y deroga el decreto 0862 de abril del 2013, y modifica en forma sustancial la determinación de esta.

 

 

AGENTE RETENEDOR

La retención operara por Auto retención a partir del 1 de septiembre del 2013, los agentes retenedores son los mismos retenidos, esto es las personas jurídicas con ánimo de lucro que tengan el beneficio de la exclusión de los aportes en seguridad social y parafiscales de sus empleados asalariados.

 

NO SON AGENTES RETENEDORES DEL CREE

Las personas jurídicas sin ánimo de lucro, las personas naturales y demás personas jurídicas que no son responsables del impuesto CREE

RETENIDOS:

Son las personas jurídicas nacionales contribuyentes del impuesto de renta y con ánimo de lucro; Sociedades extranjeras mediante sucursales o establecimientos permanentes en Colombia.

Por tratarse de un nuevo impuesto, aplicará a las empresas con convenios de estabilidad jurídica. Y a las sociedades que tiene el beneficio de la ley 1429 del 2010.

NO SON SUJETOS PASIVOS DE LA RETENCION  DEL CREE

-Las personas Naturales, sucesiones ilíquidas

-Las sociedades extranjeras sin domicilio ni residencia en Colombia.

-Las empresas declaradas como zona franca, hasta el 31 de diciembre del 2012, o las que han radicado la solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas.

-Las empresas sin ánimo de lucro: No contribuyentes; Contribuyentes del  régimen tributario especial; Contribuyentes del régimen ordinario

 

BASE DE RETENCION

La retención del CREE se efectúa en el momento del pago o abono en cuenta. El decreto 1828 del 2013 no fue claro, puesto que la autorretención no se efectúa en el momento del pago o abono en cuenta sino en el momento de la causación de la venta o ingreso, por lo tanto la retención del CREE debe generarse en el momento de contabilizar las facturas de venta del respectivo periodo.

En la base de autorretención del CREE se deben incluir todos los ingresos tanto los originados en Colombia como en el exterior para empresas nacionales, las ventas o servicios en el territorio nacional y las exportaciones. Y en general cualquier ingreso que sea gravable para el Impuesto CREE.

NO FORMA PARTE DE LA BASE DE RETENCION

El impuesto a las ventas, impuesto al consumo, descuentos efectivos no condicionados. Los ingresos originados en ganancias ocasionales por venta de activos de más de dos años.

BASES ESPECIALES DE AUTORETENCION DEL CREE

Las bases especiales de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE se efectuarán de conformidad con las siguientes reglas:

1.       En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a favor de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los mismos, las bases para aplicar la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE serán los márgenes brutos de comercialización del distribuidor mayorista y minorista establecidos de acuerdo con las normas vigentes.

Para efectos de lo previsto en el presente decreto se entiende por margen bruto de comercialización, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista.

Para el distribuidor minorista, se entiende por margen, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos, se descontará la sobretasa y demás gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles.

2.       En el caso del transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE se aplicará únicamente sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora calculado de acuerdo con el artículo 102-2 del Estatuto Tributario.

3.       En el caso de las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE estará constituida por la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravables con el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.

4.       En las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía, los agentes del mercado eléctrico mayorista practicarán la autorretención sobre el vencimiento neto definido por el Anexo B de la Resolución de la Comisión de Regulación de Energía y Gas No. 024 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan, informado mensualmente por el administrador del Sistema de Intercambios Comerciales (ASIC).

5.       En el caso de las compañías de seguros de vida, las compañías de seguros generales y las sociedades de capitalización, la base de autorretención será el monto de las primas devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por reaseguro y coaseguro y los salvamentos. Esta autorretención se aplicará teniendo en cuenta las previsiones del inciso 5 del artículo 48 de la Constitución Política. Respecto a las sociedades de capitalización, la base de autorretención está compuesta por los rendimientos financieros.

 6.      Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE será la parte correspondiente al AlU (Administración, Imprevistos y Utilidad), el cual para efectos fiscales no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.

En forma errada el decreto menciona a las cooperativas y pre-cooperatívas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social. Ellas no son sujeto del impuesto CREE por lo tanto no existe la autorretención.

7.       Las sociedades de comercialización internacional aplicarán la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta para la equidad - CREE sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al margen de comercialización, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de comercialización los costos de los inventarios comercializados en el respectivo periodo

TARIFA DE RETENCION

La retención en la fuente se aplicara en forma diferente a como se aplica la retención de renta, puesto que no existen conceptos de retención (honorarios, comisiones, servicios etc.) sino que la tarifa depende de la actividad económica principal del retenido.

Por lo tanto la autorretención se toma la actividad económica principal y asociarla a la tarifa de retención contemplada en el artículo 2 del decreto 1828 del 2013.

Las actividades económicas corresponden a las establecidas en el CIUU REV 4 extractando son las siguientes:

Sección A Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca: de la 0111 a la 0322 tarifa de retención del CREE del 0,30%

Sección B Explotación de minas y canteras; de la 0510 a la 0990 tarifa de retención del CREE del 1,5%

Sección C Industrias manufactureras de la 1011 a la 3320 tarifa de retención del CREE del 0,30%

Sección D Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado de la 3511 a la 3530 tarifa de retención del CREE del 1,5%

Sección E Distribución de agua; evacuación y tratamiento de aguas residuales, gestión de desechos y actividades de saneamiento ambiental  de la 3600 a la 3900 tarifa de retención del CREE del 1,5%

Sección F Construcción de la 4111 a la 4390 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección G Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y motocicletas  de la 4511 a la 4799 tarifa del 0,30%

Sección H Transporte y almacenamiento de la 4911 a la 5320 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección I Alojamiento y servicios de comida de la 5511 a la 5630 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección J Información y comunicaciones de la 5811 a la 6399 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección K Actividades financieras y de seguros de la 6411 a la 6630 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección L Actividades inmobiliarias de la 6810 a la 6820 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección M Actividades profesionales, científicas y técnicas de la 6910 a la 7500 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección N Actividades de servicios administrativos y de apoyo de la 7710 a la 8299 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección O Actividades Administración pública y defensa; planes de seguridad social de afiliación obligatoria de la 8411 a la 8430 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección P Actividades Enseñanza de la 8511 a la 8560 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección Q Actividades Atención salud humana de la 8610 a la 8890 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección R Actividades Artísticas de entretenimiento recreativas de la 9001 a la 9329 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección S Otras actividades de servicios de la 9411 a la 9609 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección T Actividades de los hogares como empleadores; actividades no diferenciadas de los hogares como productores de bienes y servicios para uso propio de la 9700 a la 9820 tarifa de retención del CREE del 0,60%

Sección U Actividades de organizaciones y órganos extraterritoriales de la 9900 a la 9900 tarifa de retención del CREE del 0,60%.

DECLARACION DE RETENCION

La declaración y pago se realizar en los formularios que señale el gobierno debiendo declarar y pagar en forma simultánea, puesto que se entendería no presentada la declaración si el pago es con posterioridad a las siguientes fechas:

Para Autorretenedores del CREE que sus ingresos en el año gravable 2012 fueron iguales o superiores a los 92.000 UVT ($2.396.508.000 año 2012) deben presentar las declaraciones de retención del CREE en forma mensual y las fechas son las siguientes:

 

NIT
TERMINADO	PERIODO SEPTIEMBRE		PERIODO OCTUBRE	PERIODO NOVIEMBRE		PERIODO DICIEMBRE
1	08-Oct-13		13-Nov-13	10-Dic-13		10-Enr-14
2	09-Oct-13		14-Nov-13	11-Dic-13		13-Enr-14
3	10-Oct-13		15-Nov-13	12-Dic-13		14-Enr-14
4	11-Oct-13		18-Nov-13	13-Dic-13		15-Enr-14
5	15-Oct-13		19-Nov-13	16-Dic-13		16-Enr-14
6	16-Oct-13		20-Nov-13	17-Dic-13		17-Enr-14
7	17-Oct-13		21-Nov-13	18-Dic-13		20-Enr-14
8	18-Oct-13		22-Nov-13	19-Dic-13		21-Enr-14
9	21-Oct-13		25-Nov-13	20-Dic-13		22-Enr-14
0	22-Oct-13		26-Nov-13	23-Dic-13		23-Enr-14

 

Para Autorretenedores del CREE que sus ingresos en el año gravable 2012 fueron inferiores a los 92.000 UVT ($2.396.508.000 año 2012) deben presentar las declaraciones de retención del CREE en forma cuatrimestral y la fecha es la siguiente:

 

 

 

 

NIT
TERMINADO	PERIODO DICIEMBRE
1-2-3-4	10-Enr-14
5-6	13-Enr-14
7-8	14-Enr-14
9-0	15-Enr-14
9-0	16-Enr-14
9-0	17-Enr-14
9-0	20-Enr-14
9-0	21-Enr-14
9-0	22-Enr-14
9-0	23-Enr-14

 

 

IMPUTACION DE LA RETENCION EN LA DECLARACION DEL CREE

Los sujetos pasivos de la retención del impuesto CREE, podrán imputar los valores retenidos, en la declaración respectiva anual y para tal efecto deberá tener los certificados de retención en la fuente expedidos por el agente retenedor correspondiente al periodo mayo a agosto del 2013 y podrá imputar a su declaración anual del CREE los valores autorretenidos de septiembre a diciembre del 2013.

OPERACIONES ANULADAS EN LA RETENCION DEL CREE

Cuando se efectúen autorretenciones en un valor superior  o producto de anulaciones, rescisiones o resoluciones de las operaciones que hayan sido sometidas a retención en la fuente, el auto retenedor podrá compensar el exceso,  descontando en forma automática el monto de las retenciones por declarar y pagar, en el periodo en el cual se haya producido la anulación, rescisión o resolución, y si en el mes que está compensando supera las retenciones a compensar, podrá seguir compensando en los periodos siguientes hasta dejar el exceso de retención en cero (0). Y no será necesario presentar las declaraciones de retención en los periodos en que la declaración de cero.

 

           (Artículo 5, 6  Decreto 1828 de 2013)

BENEFICIO PARA LAS SOCIEDADES:

 

A las sociedades que se les genere el impuesto CREE se le exoneran  los siguientes pagos a la nómina de los trabajadores con vínculo laboral:

 

A partir del ingreso laboral del mes de mayo (1 de mayo del 2013), para las sociedades con trabajadores que tengan un salario menos de 10 salarios mínimos mensuales, se eliminan el 2% de SENA y el 3% de ICBF en relación con la nómina de tales trabajadores.

 

Los aportes del patrono en salud el 8.5% se elimina a partir del 1º de enero de 2014). Respecto a los mismos trabajadores, que tengan un salario menos de 10 salarios mínimos. (Artículo 7 decreto 1828 del 2013)

 

Nota: el decreto establece el límite de la exoneración en trabajadores que ganan menos de 10 salarios mínimos, pero la ley señalo que para las personas jurídicas procede la exoneración es sobre sus trabajadores hasta 10 salarios mínimos.

 

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                  

 

INSOTAX S.A.S

 

COMUNICADOS TRIBUTARIOS

 

 

De:     JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ

Fecha:      23 de Agosto de 2013

SUB TEMA: IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO IVA

Mediante la ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, fue aprobada la reforma tributaria, en ella se establecieron unas modificaciones en cuanto a la retención en la fuente del IVA, modifico  los periodos de las declaraciones del IVA, y señalo las exclusiones de dicho impuesto. El decreto 1793 del 21 de AGOSTO del 2013 Reglamento y aclaro algunos aspectos importantes del Impuesto al Valor Agregado

 

 

BASE GRAVABLE EN CONTRATOS EN LOS CUALES NO SE HAYA EXPRESADO  CLÁUSULA  AIU EN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS:

 

Servicios  de vigilancia prestados por empresas autorizadas por la Superintendencia de vigilancia Privada

 

Servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de trabajo

 

Servicios integrales de aseo y cafetería prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente, en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo

 

Servicios integrales de aseo y cafetería prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado vigiladas por la Superintendencia de economía solidaria

 

Servicios de aseo prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1° del artículo 19 del Estatuto Tributario ( Corporaciones, Fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro) cuyo objeto social exclusivo del prestador del servicio corresponda a la prestación del servicio de aseo y sean prestados exclusivamente mediante personas con discapacidad física o mental

 

La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas será igual al 10% del total del contrato, sin importar que no se hubiere establecido la cláusula AlU, o ésta fuere inferior al 10%

 

O al 10% del valor total de la remuneración percibida por la prestación del servicio, cuando no exista contrato. (Artículo 11 decreto 1794 del 2013)

 

 

TARIFAS DE IVA EN SERVICIOS DE ASEO.

 

Servicios de aseo, esto es aquellas actividades que se requieran para la limpieza y conservación de las instalaciones que indique el contratante, el cual es prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1° del artículo 19 del Estatuto Tributario, ( Corporaciones, Fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro) 

 

Siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

 

- Que el objeto social exclusivo del prestador del servicio corresponda a la prestación del servicio de aseo.

- Que los servicios de aseo sean prestados exclusivamente mediante personas con discapacidad física o mental, en grados que permitan el adecuado desempeño de las labores asignadas.

- Que la discapacidad física o mental se encuentre debidamente certificada por la Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.

- Que los trabajadores se encuentren vinculados mediante contrato de trabajo, y la entidad cumpla con todas las obligaciones legales laborales y de seguridad social.

 

 

La Tarifa es del cinco por ciento (5%) sobre la parte correspondiente al AIU

 

(Artículo 12 y 15 decreto 1794 del 2013)

 

 

TARIFAS DE IVA EN SERVICIOS INTEGRALES DE ASEO Y CAFETERÍA.

 

Los servicios integrales de aseo y cafetería esto es aquellas actividades que se requieran para la limpieza y conservación de las instalaciones del contratante, así como las relacionadas con la preparación y distribución de alimentos y bebidas para consumo al interior de las instalaciones del contratante, sin que se genere contraprestación alguna por parte del consumidor de dichos alimentos y bebidas, el cual es prestado por los sindicatos con personería jurídica vigente o sean prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado vigiladas por la Superintendencia de economía solidaria

 

Siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

Los sindicatos con personería jurídica vigente, en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social.

 

Las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado vigiladas por la Superintendencia de economía solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social.

 

La Tarifa del dieciséis por ciento (16%) sobre la parte correspondiente al AIU

 

(Artículo 12 y 14 decreto 1794 del 2013)

 

TARIFAS DE IVA EN SERVICIOS DE ASEO E INTEGRALES DE ASEO Y CAFETERÍA.

 

Los servicios de aseo o integrales de aseo y cafetería prestados por personas naturales y jurídicas, que no sean entidades sin ánimo de lucro y sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común o que siendo entidades sin ánimo de lucro no se ajusten a las los requisitos contemplados en los incisos anteriores.

 

La base gravable establecida, es sobre el valor total de la operación de conformidad con el artículo 447 del Estatuto Tributario y su tarifa en el impuesto a las ventas es la general del dieciséis por ciento (16%).

 

(Artículo 12 decreto 1794 del 2013)

 

TARIFAS DE IVA EN SERVICIOS DE VIGILANCIA, SUPERVISION, CONSERJERIA, ASEO Y TEMPORALES DE EMPLEO

 

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1° del artículo 19 del Estatuto Tributario, ( Corporaciones, Fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro) 

 

Siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

 

- Que el objeto social exclusivo del prestador del servicio corresponda a la prestación del servicio de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo.

- Que los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo sean prestados exclusivamente mediante personas con discapacidad física o mental, en grados que permitan el adecuado desempeño de las labores asignadas.

- Que la discapacidad física o mental se encuentre debidamente certificada por la Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.

- Que los trabajadores se encuentren vinculados mediante contrato de trabajo, y la entidad cumpla con todas las obligaciones legales laborales y de seguridad social.

 

 

La Tarifa es del cinco por ciento (5%) sobre la parte correspondiente al AIU

 

(Artículo 13 decreto 1794 del 2013)

 

 

COMUNICADOS TRIBUTARIOS

 

 

De:     JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ

Fecha:      23 de Agosto de 2013

SUB TEMA: IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO IVA

Mediante la ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, fue aprobada la reforma tributaria, en ella se establecieron unas modificaciones en cuanto a la retención en la fuente del IVA, modifico  los periodos de las declaraciones del IVA, y señalo las exclusiones de dicho impuesto. El decreto 1793 del 21 de AGOSTO del 2013 Reglamento y aclaro algunos aspectos importantes del Impuesto al Valor Agregado

 

PERIODOS GRAVABLES DEL IMPUESTOS A LAS VENTAS

Los periodos gravables del impuesto sobre las ventas son

Periodo Bimestral: Grandes contribuyentes; Personas naturales y jurídicas que sus ingresos en el año anterior sean igual o superior 92.000 uvt  ( $2.396,5 millones)

Las personas que vendan bienes exentos o presten servicios exentos con derecho a devolución del IVA.

Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio, deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 600 del Estatuto Tributario, esto implica que cualquier persona natural o jurídica que se inscriba en el RUT en el año gravable 2013, sin importar el tamaño de los ingresos es responsable de declarar y pagar el IVA en forma bimestral.

Periodo Cuatrimestral: Personas naturales y jurídicas que sus ingresos en el año anterior, sean iguales o superiores a 15.000 uvt  (390,7 millones) e inferior a 92.000 uvt (2.396,5 millones) 

Anual: Personas naturales y jurídicas su periodo es anual, siempre que sus ingresos en el año anterior sean  inferiores a 15.000 uvt ( 390,7 millones)

El Decreto 1793 deja claro que la persona que cumplan los presupuestos allí establecidos son de obligatorio cumplimiento los periodos a declarar al señalar:

Los responsables cuyo periodo gravable es cuatrimestral o anual conforme a lo establecido en el presente artículo, que hubieren presentado la declaración del impuesto sobre las ventas en forma bimestral, deberán presentar la declaración de acuerdo con el periodo que les corresponde. Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.

(Articulo 24 Decreto 1794 del 2013)

REGLAS PARA CANCELAR LOS ANTICIPOS DE LOS DECLARANTES ANUALES EN EL IMPUESTOS A LAS VENTAS

Los contribuyentes cuyo periodo gravable es anual, deberán realizar pagos cuatrimestrales a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas y se debe tener en cuenta lo siguiente:

1. El 30% de anticipo cuatrimestral deberá calcularse sobre la suma de la casilla "saldo a pagar por impuesto" de la totalidad de las declaraciones del impuesto sobre las ventas correspondientes al año gravable inmediatamente anterior.

Se debe sumar las declaraciones del IVA renglón 61 de los 6 bimestres del año gravable 2012 y este resultado  se multiplica por 30% y ese es el anticipo para el mes de mayo y septiembre del año 2013.

2. En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado un saldo a favor del contribuyente, éste no estará obligado a hacer los abonos parciales de que trata el presente artículo.

Como el renglón 61 de la declaración del IVA es positivo, no existe la posibilidad de un resultado negativo ( saldo a favor), existe la posibilidad que el resultado de cero, en ese caso no se tendría que anticipar en los meses de mayo y junio.                                  

d) Para el pago del anticipo, el responsable deberá utilizar el recibo de pago No.490 prescrito por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y efectuar el pago en los plazos señalados por el Gobierno Nacional.

(Articulo 25 Decreto 1794 del 2013)

 

MONTO  MÁXIMO DE LOS ANTICIPOS.

 

Para pagar cada uno de los dos anticipos se debe calcular lo siguiente:

Se debe sumar las declaraciones del IVA renglón 61 de los 6 bimestres del año gravable anterior y se multiplica por 30% y ese es el monto del anticipo que se debe pagar en los meses de mayo y septiembre de conformidad con los plazos establecidos por la UAE-DIAN siempre y cuando no exceda de lo contemplado en el siguiente inciso.

Como máximo: no podrán exceder el valor del Impuesto sobre las Ventas generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo periodo, esto es, se suma el impuesto generado entre los meses de enero a abril del año gravable para el primer anticipo o la sumatoria del impuesto generado de los meses de mayo a agosto para el segundo anticipo y se compara con el 30% del "saldo a pagar por impuesto" del año anterior.

Ejemplo: 1 caso: si el saldo a pagar por impuesto = $34.000.000 en el año 2012

El 30% es igual $10.200.00 que se debe pagar en mayo. Pero si el impuesto generado esto es el IVA facturado por la venta de bienes y servicios gravados entre enero y abril del 2013 es de $7.200.000$, el anticipo a pagar es de $7.200.000

El 30% es igual $10.200.00 que se debe pagar en septiembre. Pero si el impuesto generado esto es el IVA facturado por la venta de bienes y servicios gravados entre mayo y agosto del 2013 es de $12.500.000, el anticipo a pagar es de $10.200.000

Para determinar el limite máximo del impuesto generado no se tiene en cuenta  los impuestos descontables ni las retenciones de IVA que le practicaron en el año gravable.

El último pago corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la presentación de la declaración de IVA.

Ejemplo 2 caso si el saldo a pagar por impuesto = $14.000.000 en el año 2012

El 30% es igual $4.200.000 que se debe pagar en mayo. Pero si el impuesto generado esto es el IVA facturado por la venta de bienes y servicios gravados entre enero y abril del 2013 es de $28.800.000, el anticipo a pagar es de $4.200.000.

Pero el responsable puede realizar un calculo en el impuesto a las ventas y si el saldo a pagar en ese periodo de enero a abril del 2013 le da $14.000.000, puede anticipar mas de los $4.200.000, para que en el mes de enero del 2014 que presenta la declaración anual, haya anticipado mas y acorde con su realidad fiscal del año gravable 2013 y no tenga problemas de caja en enero del 2014 cuando presente la declaración del impuesto a las ventas anual.

(Articulo 26 Decreto 1794 del 2013)

CUANDO NO SE DEBE PAGAR EL ANTICIPO

Cuando el contribuyente no haya realizado operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente, por tanto  no deberá pagar el impuesto mediante anticipo en los meses de mayo y/ o septiembre.

En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidación, los anticipos deberán pagarse sólo si éste realiza operaciones gravadas en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente.

Para los responsables cuyo periodo gravable es anual conforme a lo establecido en el presente artículo, que hubieren pagado el primer anticipo antes de la entrada en vigencia del presente decreto, los valores efectivamente pagados que superen el monto máximo establecido en el presente artículo, podrán ser tomados como un abono al siguiente anticipo o al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo.

(Articulo 26 Decreto 1794 del 2013)

 

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR EL AÑO GRAVABLE DE 2013 PERIODO ANUAL

 

NIT
TERMINADO	PRIMERA, CUOTA 30%	SEGUNDA CUOTA 30%	DECLARACION Y PAGO
1	09-May-13	09-Sep-13	10-Ene-14
2	10-May-13	10-Sep-13	13-Ene-14
3	14-May-13	11-Sep-13	14-Ene-14
4	15-May-13	12-Sep-13	15-Ene-14
5	16-May-13	13-Sep-13	16-Ene-14
6	17-May-13	16-Sep-13	17-Ene-14
7	20-May-13	17-Sep-13	20-Ene-14
8	21-May-13	18-Sep-13	21-Ene-14
9	22-May-13	19-Sep-13	22-Ene-14
0	23-May-13	20-Sep-13	23-Ene-14

 

 

 

DISMINUCION DE LA RETENCION EN LA FUENTE EN EL IVA

Los responsables del Impuesto a las ventas que en los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas provenientes de retenciones en la fuente por IVA, la retención del IVA será del diez por ciento (10%) del valor del impuesto.

(Articulo 8 Decreto 1794 del 2013)

 

REQUISITOS Y CONDICIONES QUE DEBE CUMPLIR PARA LA REDUCCIÓN DE LA TARIFA DE RETENCIÓN DE IVA

El responsable del impuesto, dentro del mes siguiente a la fecha de presentación de la declaración del Impuesto sobre las Ventas correspondiente al Ultimo periodo, deberá presentar una solicitud de reducción de la tarifa de retención aplicable, ante la División de Recaudación o la que haga sus veces de la Dirección Seccional de Impuestos y/o Aduanas Nacionales a la cual pertenezca, acompañada de:

a) La relación de las declaraciones tributarias que arrojaron saldo a favor, identificando el monto del mismo y su lugar de presentación.

b) Certificación de contador público o revisor fiscal en la que se indique que el saldo a favor proviene de retenciones efectivamente practicadas.

El Jefe de la División de Recaudación o quien haga sus veces, de la Dirección Seccional de Impuestos y/o Aduanas Nacionales a la cual pertenezca el responsable, expedirá dentro de los quince (15) días siguientes a la presentación de la solicitud, resolución debidamente motivada accediendo o negando la petición. Contra dicha providencia proceden los recursos de reposición y apelación de conformidad con el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, los cuales se deberán interponer ante el Jefe de la División de Recaudación o el que haga sus veces y el Director Seccional respectivo.

El porcentaje de retención en la fuente por Impuesto sobre las Ventas del 10%, se aplicará a partir de la ejecutoria de la Resolución que reconoce que el responsable cumple con el requisito establecido en el tercer inciso del artículo 437-1 del Estatuto Tributario y los requisitos formales señalados en el presente artículo para acceder a la aplicación de dicho porcentaje.

(Articulo 8 Decreto 1794 del 2013)

 

QUINES PUEDEN TENER ESTE DERECHO

La disminución de la tarifa de retención, solo podrá solicitarse a partir del año 2014 para los responsables del impuesto a las ventas cuyo periodo es bimestral  con saldos a favor en seis (6) periodos consecutivos, provenientes de retenciones practicadas con la tarifa de retención de IVA del quince por ciento (15%).

La disminución de la tarifa de retención, solo podrá solicitarse a partir del año 2015 para los responsables del impuesto a las ventas cuyo periodo es cuatrimestral  con saldos a favor en seis (6) periodos consecutivos, provenientes de retenciones practicadas con la tarifa de retención de IVA del quince por ciento (15%).

La disminución de la tarifa de retención, solo podrá solicitarse a partir del año 2019 para los responsables del impuesto a las ventas cuyo periodo es anual con saldos a favor en seis (6) periodos consecutivos, provenientes de retenciones practicadas con la tarifa de retención de IVA del quince por ciento (15%).

La solicitud se deberá formular dentro del mes siguiente a la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas correspondiente al último de los seis periodos consecutivos con saldos a favor . (Articulo 8 Decreto 1794 del 2013)

 

              TARIFAS DE RETENCION EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

Tarifas Únicas de retención en la fuente IVA

 

Cuando el agente retenedor es un gran contribuyente o entidades Estatales (aplica para los demás agentes retenedores al régimen común) y el retenido una persona del régimen común;  la retención es del 15% en igual forma aplica la misma tarifa cuando el agente retenedor es el Banco de la República en compra de oro.

 (Articulo 7 Decreto 1794 del 2013, numeral 1 y 2 Articulo 437-2 Estatuto Tributario)

 

Cuando el agente retenedor es una persona del régimen común y el retenido una persona del régimen simplificado;  la retención es del 15%

(Artículo 7 Decreto 1794 del 2013, numeral 4 Articulo 437-2 Estatuto Tributario)

 

Cuando el agente retenedor es una persona jurídica o natural y el retenido una persona extranjera sin domicilio ni residencia en Colombia;  la retención sigue siendo del 100% (Articulo 7 Decreto 1794 del 2013, numeral 3 Articulo 437-2 Estatuto Tributario)

 

Cuando el agente retenedor es una siderúrgica y el retenido le vende chatarra (se analizará en el siguiente tema)

Cuando el agente retenedor es una persona jurídica o natural y el retenido una persona que vende tabaco en rama o sin elaborar (se analizara en el siguiente tema)

Cuando el agente retenedor es una persona jurídica o natural que le vende a comercializadoras internacionales y el retenido una persona del régimen común o simplificado;  la retención es del 15% (Articulo 7 Decreto 1794 del 2013 numeral 7 Articulo 437-2 Estatuto Tributario)

Cuando el agente retenedor es la Aeronáutica civil en la venta de aerodinos;  la retención sigue siendo del 100%.(numeral 6 Articulo 437-2 Estatuto Tributario)

 

 

 

Retención en la fuente Siderúrgicas.

 

Cuando el agente retenedor es una siderúrgica y el retenido es del régimen común le vende chatarra de la posición arancelaria 72.04; 74.04; 76,02; la retención la realiza la siderúrgica  a la tarifa del 100%

Cuando el agente retenedor es una siderúrgica y el retenido es del régimen simplificado le vende chatarra de la posición arancelaria 72.04; 74.04; 76,02; la retención la realiza la siderúrgica  a la tarifa del 100%

Cuando el agente retenedor es una persona Jurídica diferente a la siderúrgica y el retenido es una siderúrgica del régimen común y le vende chatarra de la posición arancelaria 72.04; 74.04; 76,02; la retención la realiza la persona Jurídica a la tarifa del 15% siempre y cuando sea agente retenedor del IVA al régimen común la persona Jurídica que compra.

Cuando el agente retenedor es una Siderúrgica y el retenido es otra siderúrgica y le vende chatarra de la posición arancelaria 72.04; 74.04; 76,02; la retención la realiza la Siderúrgica a la tarifa del 15% siempre y cuando sea agente retenedor del IVA al régimen común la siderúrgica que compra.

Cuando se importe la chatarra de la posición arancelaria 72.04; 74.04; 76,02; genera impuesto a las ventas a la tarifa general.

Cuando el vendedor es una persona Jurídica que no es una siderúrgica y el comprador es una persona que tampoco es siderúrgica la venta de la chatarra de la posición arancelaria 72.04; 74.04; 76,02; no genera impuesto a las ventas por lo tanto no existe la retención en la fuente.

(Articulo 9 Decreto 1794 del 2013)

Retención en la fuente Venta de Tabaco.

 

Cuando el agente retenedor es una empresa tabacalera y el retenido es del régimen común y le vende tabaco en rama o sin elaborar o desperdicios de tabaco; la retención la realiza la empresa tabacalera a la tarifa del 100%

Cuando el agente retenedor es una empresa tabacalera y el retenido es del régimen simplificado le vende tabaco en rama o sin elaborar o desperdicios de tabaco; la retención la realiza la empresa tabacalera a la tarifa del 100%

Cuando el agente retenedor es empresa tabacalera y el retenido es otra empresa tabacalera del régimen común y le vende tabaco en rama o sin elaborar o desperdicios de tabaco; la retención la realiza la empresa tabacalera a la tarifa del 15% siempre y cuando sea agente retenedor del IVA al régimen común la empresa tabacalera que compra.

Cuando el agente retenedor es una persona jurídica ( No es empresa tabacalera) y el retenido es una empresa tabacalera del régimen común y le vende tabaco en rama o sin elaborar o desperdicios de tabaco; la retención la realiza la persona jurídica a la tarifa del 15% siempre y cuando sea agente retenedor del IVA al régimen común la persona jurídica que compra

Cuando se importe tabaco en rama o sin elaborar o desperdicios de tabaco posición arancelaria 24;01; genera impuesto a las ventas a la tarifa general.

Cuando el vendedor es una persona Jurídica que no es una empresa tabacalera y el comprador es una persona que tampoco es empresa tabacalera la venta tabaco en rama o sin elaborar o desperdicios de tabaco; no genera impuesto a las ventas por lo tanto no existe la retención en la fuente.

(Artículo 10 Decreto 1794 del 2013)

 

PLAZOS PARA PAGAR IMPUESTO DE PATRIMONIO EN EL AÑO 2013

 

Los plazos para cancelar la sexta (6) cuota de la declaración del Impuesto de Patrimonio, del año 2011, vencerán en las fechas que se indican a continuación de acuerdo al último dígito del NIT del responsable que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT.

 

 

PLAZO PAGO DEL AÑO 2013 DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO AÑO GRAVABLE 2011
NIT
TERMINADO	SEXTA, CUOTA
1	09-Sep-13
2	10-Sep-13
3	11-Sep-13
4	12-Sep-13
5	13-Sep-13
6	16-Sep-13
7	17-Sep-13
8	18-Sep-13
9	19-Sep-13
0	20-Sep-13

 

 

INSOTAX S.A.S

 

COMUNICADOS TRIBUTARIOS

 

 

De:             JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ

Fecha:      2 de Agosto de 2013

SUB TEMA: RETENCION EN LA FUENTE AL CREE

Mediante la ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, fue aprobada la reforma tributaria, en ella estableció un nuevo impuesto, IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE, solamente para las PERSONAS JURIDICAS con ánimo de lucro, para el año gravable 2013 y siguientes. El artículo 37 de la ley 1607 del 2012 creo la facultad para establecer la retención en la fuente a dicho impuesto, El decreto 0862 del 26 de abril del 2013 Reglamento la retención del CREE

 

OBLIGACION DE PRESENTAR LA DECLARACION EN CEROS

El concepto emitido por la Subdirectora de Gestión Normativa y Doctrina No 39738 del 27 de junio del 2013, estableció la obligación de presentar la declaración del CREE en ceros, cuando no existe retención en el mes o periodo.

Este concepto genero muchos inconvenientes de orden legal y practico, puesto que la ley 1607 del 2012 no señalo dicha obligación, por lo tanto para todos los efectos legales se le debe aplicar las normas generales contempladas para las declaraciones de retención, que en ella establece la no obligación de presentar las declaraciones de retenciones en cero.

Por otro lado el instructivo de la DIAN sobre la retención del CREE establece que no debe presentar la declaración en ceros cuando no se tuvo retención del CREE. El sistema informático de la DIAN tampoco permite presentar en ceros las declaraciones del CREE.

Todo esto conllevo a que la DIAN REVOCARA dicho concepto por el 047226 del 30 de julio del 2013, estableciendo como es lógico y legal la no obligación de presentar las declaraciones del CREE en el mes en que no hubo retención en la fuente a titulo de dicho impuesto.

 

INSOTAX S.A.S

 

COMUNICADOS TRIBUTARIOS

 

 

De:     JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ

Fecha:      1 de Agosto de 2013

SUB TEMA: RETENCION EN LA FUENTE AL CREE

Mediante la ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, fue aprobada la reforma tributaria, en ella estableció un nuevo impuesto, IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE, solamente para las PERSONAS JURIDICAS con ánimo de lucro, para el año gravable 2013 y siguientes. El artículo 37 de la ley 1607 del 2012 creo la facultad para establecer la retención en la fuente a dicho impuesto, El decreto 0862 del 26 de abril del 2013 Reglamento la retención del CREE

 

En la CIRCULAR  79 Había señalado los parámetros para realizar la retención en la fuente.

DECLARACION Y PAGO POR MEDIO ELECTRONICO

El articulo 4°.  Del decreto 862 del 2013 estableció que Los agentes de retención del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

 

El Parágrafo 1°. Señalo que Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

 

Así mismo, a partir del 1° de agosto de 2013, los contribuyentes, responsables y agentes de retención de que trata este parágrafo estarán obligados a realizar los pagos por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE y por las retenciones del mismo impuesto a través de medios electrónicos.

 

Por lo tanto la declaración del periodo julio del 2013 del CREE debe pagarse por medio electrónico y no por pagos en bancos